试谈云南农垦企业建立健全内部财务管理制度

时间：2002-03-22 作者： 来源：《中国农业会计》 点击次数：5903

建立现代企业制度，实行规范的公司制改革是国有大中型企业改革的方向。由于企业改制涉及企业组织结构变更、债务重组、资产评估与分割及内部管理制度的创新等诸多方面，因此，改制是一项涉及面广、难度大，而且极其敏感和特殊的工作。市场经济体制的确立，经营机制的转换，使企业自主筹划财务活动、自行承担财务风险的新型财务管理模式逐步形成。在云南农垦企业的公司制改革中，建立新型的财务管理模式，有利于提高企业内部财务管理水平。财务管理就是管好用好资金，实行严格的经济核算，降低物质消耗，以尽可能少的资金消耗和尽可能节省的成本来获取最大经济效益的一种价值管理。农场财务管理是企业一切管理活动的基础，是农场管理的中心环节。当前农垦企业面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，在经营规模、组织形式和管理水平方面参差不齐，特别是分场、生产队和场办工业企业，会计基础工作薄弱，财务管理不规范，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，成本失控，费用大，潜亏严重等。而这些都与农场内部财务管理不完善有关。因此农场应着力于建立和健全内部财务管理制度，以促进企业管理水平的提高。本文结合云南农垦企业的情况，谈谈认识。 　　一、建立健全各项财务基础工作制度，促进管理水平提高 　　云南农垦企业内部各项财务基础工作制度包括：原 始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算和财务分析制度。根据财务管理基础工作规范的要求，农场实行岗位责任制，规定每个财务人员必须做什么，什么时候做，做到什么程度，在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的工作都清楚，要求人人遵守。从而使财务管理运作从无序到有序，使企业的各项财务管理落到实处。建立岗位责任制是强化财务基础管理的核心，应尽快制定或实施这一制度以及相关的其他制度，有效加强农场在生产经营中的原始记录、计量、消耗、定额、成本控制、验收等工作，提高云南农垦企业管理整体水平。 　　二、建立健全产品物资购销存管理办法，规范农场流动资金管理行为，健全内部约束机制，确保国有资产保值增值 　　1．在物资采购环节，应制订规范采购行为规定、采购货款管理办法和采购过程管理办法等，规范农场采购决策和采购行为，把好进货关。生产经济活动中，购、产、销三环节缺一不可，离开了采购，生产和销售无法运行。采购是否合理是决定产品销售能否正常进行的关键，而采购的原料、品种、质量、数量、时间是否合适，也直接影响实现企业经济效益的程度。因此，企业必须加强对采购工作的管理，以制订和实施有效的采购程序这一环节作为起点，努力控制成本、降低费用，做到既满足生产经营的需要，又尽可能减少资本的积压。 　　制定《规范采购行为规定》的主要内容是： 　　(1)采购人员提供采购物资的品名、规格、进货单位、数量、进价和毛利、预期利润情况； 　　(2)各职能部门提供采购物资的价格、消耗、库存等情况； 　　(3)决策人员根据采购人员和各职能部门的意见及有关资料综合分析，进行决策。 　　采购任务下达后，要对采购过程实行规范化管理，严格按照规定的工作程序进行。主要原材料、燃料由供销科根据生产科下达的生产计划编制采购计划，经供销科长、分管场长签字后转报财务科。辅助材料由供销科根据各分场和生产队报送的材料采购申请单，并结合库存情况编制采购计划，供销科长签字后报财务科。财务科收到供销科采购计划后，由资金管理员根据采购计划，并结合资金来源情况，区别资金支出的轻重缓急(如工资、税金)，综合平衡后，编制货币资金流转计划书，由财务科长审核后拿到资金平衡会上协调，然后确定计划，作为安排资金的依据。 　　采购人员要严格按照采购计划进行采购，及时将生产物资催运进场，及时取得购货发票等单据。材料进场后，需要进行验量的，要办理验量手续，还要进行质检。各种单据齐全后，经供销科长签字，到仓库办理入库手续。仓库保管员要根据人库单等所列品种、数量、规格、型号、质量等与实物一一进行核对。核对无误后，办理入库手续，并留下一联入库单作为仓库记帐依据，同时将入库单的会计记帐联等转给财务科入帐，无论采用何种结算方式，采购员一律在发票上签字，以明确责任。 　　针对货款的安全问题，应制订《采购货款管理办法》，明确规定货款支付程序和货款审批权限，落实采购责任，确保资金安全与完整。 　　针对采购中的回扣问题，应制订《采购过程管理办法》，明确规定在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各部门私设小金库或个人私拿回扣。 　　2．在主产品营销环节，应制订《销售货款管理办法》，目的是加快销售货款回收。对已销售的产品收入，本着"谁销售，谁负责收款"的原则，做到钱款两清；对于赊销的单位或客户，要充分了解单位或客户的资信情况，在合同上明确付款期限。这样既扩大了销售，又保证了资金安全。 　　要规范销售过程的管理。各关联外销单位要按月编制资金收入计划并报财务科，根据收款后的销货发票作销售收入入帐；对于赊销橡胶，要由经办人员或部门负责人签字后，方可作销售入帐。同时，会计人员要严格监督和控制赊销橡胶的货款回收情况，对于长期不能收回的应收帐款，要督促经办人设法查明原因，积极催收，将坏帐损失降到最低。 　　3．在产品物资储存环节上，应本着"勤购快销"的原则，制订《产品物资检查制度》，每月全面检查一次，专项检查随时进行。在保证销售的前提下，大力推广小库存和零库存，做到"勤进快销"。 　　4．费用报销的财务制度。各种费用报销的管理是否严格，体现出一个企业的财务管理水平。报销审批应是?quot;一支笔"。但是场长也可以授权别人在其职权范围内签字。为了控制费用开支，除编制费用预算外，由谁签字报销要明确，这样便于财会部门处理好与各部门的关系，也可避免多头签字审批。 　　三、建立健全自我扩张和自我约束的财务运行机制，确保企业持续、稳定、协调发展 　　1．建立与农场总体发展目标相配合的滚动式财务计划。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，以便在资金上"长计划、短安排"，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系。 　　2加强资金日常管理与控制，落实内部各层次、各部；门的资金管理责任制，尽量避免无计划使用资金。 　　3．农场负责人更迭，其任期目标应遵循农场总体发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。 　　四、严格执信┏∧诓坎莆窆芾碇贫龋?惺导忧炕峒萍喽?br> 　　1．关于资产的安全和增值问题。在制订内部财务管理办法时，应首先考虑的是资产的安全和合理运用，以实现效益最大化。要把资金的使用权集中在农场最高决策层，防止和避免一些可能发生的风险及损失。 　　2．关于建立农场内部责任会计制度问题。农场应尽快建立内部责任会计制度，对各分场或生产队的经营收益、成本费用、利润进行分别核算。使各分场或生产队对自己的任务、目标做到心中有数，同时建立一套内部约束机制，做到分级负责、职责分明、相互制约。 　　3．关于会计监督问题。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查，而应贯穿于农场经营活动的全过程，从经营资金筹集、运用，费用开支，收入实现，一直到财务成果的产生，都应充分发挥会计监督的作用。应尽快制订规章制度，强化会计监督的职能。 　　五、加强财务管理，转变理财理念 　　加强财务管理，首先要转变理财理念。传统的理财职能重点在管理，而且主要是对经费支出及预算外支出的管理。在市场经济条件下，企业理财的职能已转向筹集资金、开源创收、科学预测并参与决策等，资金收益率、资金利用率及资金使用率成为主要的理财目标。企业财务人员已不仅仅记帐、算帐、报帐等，而要成为能从事预测、参与管理、实施控制并监督的有经营头脑的理财专家。 　　理财管理能力强弱在很大程度上决定企业兴衰成败。广大农垦财会人员只要转变理财观念、开拓思路、建立适宜农场改革发展的新型财务管理模式．定能把农场的财务管理工作搞好，促进云南农垦企业公司制改革进一步发展。 作者：张锡高 作者单位：云南农垦总局干部学校 2001年

责任编辑：xiong