应收账款管理是企业财务管理的重要工作

时间：2002-03-22 作者： 来源：《中国农垦经济》 点击次数：7596

赊销是市场经济条件下企业采用的主要销售方式。它对于保证交易完成、促进产品销售实现具有重要作用。农业会计中也普遍存在着大量的赊销活动。因此，对赊销以及由赊销引起的应收款项加强管理，十分必要。? 　　应收账款本质上是企业为客户提供的一种短期信用贷款。企业对外提供信用业务，合理地运用应收款对企业来说，能加快货物流转，扩大销售、增加利润，有利于扩大再生产；而且，只要主客双方信守合同，规范行事，就不但能与客户建立长期健康有效的双边关系，保持甚至扩大已形成的销售渠道，也会在社会上和市场中产生良好效果，对提高企业声誉起积极的促进作用。所以，那种认为要彻底根治"三角债"，就必须杜绝应收账款的观点，是片面的不现实的。但是运用应收账款一定要有一个合理的限度，在"金额"与"期限"上严格管理与控制。如企业的应收账款无限制地大量增加，将会产生许多不良后果；货款不能及时回笼，造成资金周转困难，影响企业正常生产经营；由相对应收账款的销售收入实现的账面利润可能导致企业虚盈实亏；长期拖欠的应收账款可能成为坏账，一旦坏款发生，企业将蒙受不可挽回的损失。因此，应收账款管理是企业财务管理的一项重要工作，应采取必要措施切实加强。?一、确定最佳应收账款水平?即将因控制应收账款而丧失的销售利润作为机会成本。与应收账款的投资成本比较，求得投资成本、管理成本及短缺成本的最佳配比关系。在这种配比关系构成中，企业的总成本最低，配比中的应收账款数额就是企业可提供的这种信用的水平，财务部门即可据以对应收账款总额进行"把关"。当然，总的说来企业最佳应收账款水平取决于自己的经营状况。具有过剩生产能力，变动生产能力不高的企业，较之销货利润较低，满负荷生产的企业就应该多采用赊销，其应收账款也可高一些。当然对应收账款最佳水平在具体额度上企业可以灵活掌握，但原则要求是在不影响销售收入的前提下尽量降低应收账款的投资成本。? 　　二、确定信用标准? 　　在对客户提供应收账款的信用前，应该用信用标准来评估客户的潜在信用状况。一般的标准有四条：(1)资本。它表明客户的财务状况。(2)信誉。包括具体客户以往的付款记录和其承担偿债义务的品质和程度。(3)条件。即指可能影响客户的目前付款能力的经济环境。(4)能力。指客户及时支付现款的能力，表现在资产的数量、质量等方面。? 　　较大的企业应对有关客户建立信誉卡，就以上四方面信息做详尽、及时的记录，对那些与自己业务往来频繁的单位有全面、必要的了解。对于信誉不好的客户应权衡利弊，慎重考虑是否提供信用；对有能力立即交款的客户原则上不允许他们在"应收账款"上长期挂账。?三、利用电子计算机对应收账款进行日常管理?计算机处理信息具有系统性、及时性、准确性的特点，而这些恰恰是有效管理应收账款的必备条件。因此，有条件的企业应尽可能应用计算机技术管理应收账款，借助于计算机的指示器密切注视客户的以下几个信用指标：(1)支付的及时程度；(2)信用限额，即所欠债务是否突破最高限额；(3)已到期的债务。一旦有关客户这几项指标的指示器亮出红灯，财务部门应立即通知销售科，采取措施催款和进行预防。? 　　四、完善内部控制制度?企业应按照"相互牵制"的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门参与，以便进行有效的管理。? 　　例如，企业如果制定了"提货单必须事先经财务部门审查盖章产品才能出库"的制度，财务部门就可以根据自己所掌握的客户信用情况严格把关，对不该赊销的货物不予放行，至少可以制止对那些信用不好、长期拖欠货款的客户继续进行赊销。这样，不合理的应收账款和坏账风险就不会增加了。?为了管理好应收账款，企业财务部门和销售部门必须加强配合，要建立资金管理责任制，采取"谁销售，谁催款"的办法，明确责任，各负其责。? 　　五、正确设置和使用"应收账款"账户?现在有很多企业对"应收账款"账户的设置不规范。如：在设置明细账时只写公司名称或只写经济业务内容；虚设账户，有的企业对于不属于应收账款范围的经济业务也在"应收账款"中核算。由于账户设置不当，有的单位地址不详，造成无法联系与结算，形成呆账。正确设置"应收账款"账户应做好以下几点：? 　　1?与省外单位发生应收账款时，在单位名称之前，必须冠以省、市、县名，并应注明邮编或电话号码，以便联系。? 　　2?与省内其他市、县单位发生应收账款时，单位名称之前的省、市名可以省略。? 　　3?"应收账款"账户的上年结转，应注明发生的时间与简要内容或另填"应收账款备查卡"，以便财会人员交接。? 　　4?财会人员不能只管记账，要了解记账的具体业务内容，以便随时联系催账与办理结算。 ? 　　六、选用合理的坏账核销办法? 　　应收账款既然存在，就难免发生坏账，合理核销坏账损失，也是应收账款管理的一项内容。现行会计制度规定，核销坏账损失可选用"直接核销法"和"备抵法"中的一种。"直接核销法"是将坏账直接计入当期"管理费用"账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。"备抵法"是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则。因此企业应采取备抵法。?应收账款的管理只有常抓不放，措施得当，方法对路，才能把应收账款控制在合理范围内，使企业效益提高，资金得到合理运用。 李志宏 谭安荣 周玉和 　　 (作者单位：黑龙江省建三江农垦分局) 2001年

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