如何做好编制兵团农场财务决算的前期工作

时间：2002-03-22 作者： 来源：《中国农业会计》 点击次数：8102

编制财务会计决算报表是会计核算工作中一项极为重要和关健的环节。财务会计决算 报表是年度财务会计报告的主要组成部分，是编制会计报表附注和财务情况说明书的基石。 是唯一能表明农场一年来经济管理业绩的信息总汇。编制真实、完整的财务会计决算报表是 财会人员的天职。 　　要编制出真实、完整的财务会计决算报表，做好其前期准备工作是基础。"前期工作"主要包括工作计划、财产物资的盘点、帐目的清理和结算工作，具体有：进行财产物资的盘 点，清查应收应付款、内部往来帐B，清理家庭农场挂帐等。 　　一、目前兵团农场编制财务会计决算报表存在的问题 　　1．工作缺乏计划性。目前编制财务会计决算报表的工作处于层次不分、职责不明、随波逐流、手忙脚乱、被动挨打的局面。 　　2．忽视对货币资金的盘点。一是决算前轧帐时不进行会计总帐"现金"科目余额与出纳"现金日记帐"余额的核对，以及不进行现金的库存盘点；二是"银行存款调节表"由出纳自行编制，缺少有效的监督；三是外埠存款帐余额不发函或派人进行实地查核当年的发生额和余额。 　　3．财产物资的盘点走过场。实际采用的盘点方式有：（1）以帐代盘。盘点表中的数额直接抄自会计帐簿，不进行财产物资的盘点。（2）以抽查代替盘点。（3）应付式盘点：农场不组织对盘点工作的复查，使年终盘点走过场，流于形式。 　　4．应收应付款帐项不作全面清理；对"应收帐款"和"应付帐款"的债权和债务不发函或派员对帐，"其他应收款"长期挂帐无人管理。 　　5．对"待处理财产损溢"不作处理：盘点中出现的财产物资的盘亏、长期无法收回的应收款、长期滞留在农业在产品中的往年成本费用、固定资产的报废等形成的"待处理财产损滋"等事项，不在当年作出处理而久拖不决。 　　6．"内部往来"帐目长期不清。有的农场只建立农场与基层单位的往来核算，有的是农场内部各单位之间互建往来核算。但?quot;内部往来"的发生额、余额平时不进行核对和编制调节表，有的年终非但不作核对，甚至与下一年度的"内部往来"发生额交叉在一起，待到决算时已无时间再核对清楚。 　　7．对"家庭农场"承包挂帐和欠款不作出处理。从原则上讲、用"待转家庭农场上缴款"科目来专门核算承包人员上交利费，实行上挂下不挂的原则后，核销家庭农场历年欠交的利费不会影响当年利润。但是有的单位对家庭农场的管理费不通过"待转家庭农场上缴款"科目进行核算，而是将计划上交利费额作为实际上交数，造成核算方法与财务会计决算表中"损益表"的编制口径的不一致。同时，对离开农场已不明去向的外地承包人员的亏损和其所赊欠的生活费，在当年也不作出处理，年复一年，其欠交利费、生产经营亏损和赊欠生活资料款三项的数额十分庞大。 　　8．不重视基层单位财务会计决算报表的编制。农场与基层单位财务会计决算报表中的主要报表的格式不统一。对基层单位上报决算报表的要求不规范、审核不严。有的农场甚至在编制农场财务会计决算报表时可以抛开未报或迟报单位决算报表的数据。 　　9．会计计算方法随意性大。为了人为地增加或者减少利润，可以随意提高或者降低盘点表中所盘财产物资的单价或数量。随意调高或降低上交利费额，当年超交的利费可以不记入当年损益，转到"其他应收款"等相应的会计科目中。强行要求基层必须向场部交足利费，少交部分由其下年承担，不记入当年损益。基层单位当年超额完成的利润作为留成，不进入当年损益。 　　1、做好工作计划．这是前期工作中的首要工作，是顺利完成决算编报工作的保证。工作计划一般为盘点、结帐、清帐、对帐，以及编制家庭农场决算、基层单位决算、农场决 算等工作的组织领导、工作程序、编制要求、上报时间等。 　　2、做好对"货币资金"的核查。在规定的日期，由农场财务科组织人员对场部财务科及基层单位出纳的现金进行帐实盘点，取缔"小金库"，对现金的库存数与帐面余额发生的顺逆差按规定作出处理。在银行开户单位的"银行存款调节表"，由非出纳人员编制，对每笔未达帐项必须查清原因和说明理由。发困或派专人实地落实外埠存款的年终盘点工作。制定切合本单位实际的财产物资盘点制度，组织"复查组"对基层单位和农场总库的盘点工作逐一进行复查，作出结论，对盘点工作不合格的要求其重盘。对盘亏、毁损的项目进行核查，划清责任并提出处理意见。 　　3、对当年或者以前年度发生的"待处理财产损溢"作出处理。对基层单位自行处理"待处理财产损溢"规定一个额度，超过额度的报农场批准。本年度和以前年度的"待处理财产损溢"必须记入当年损益。 　　4、加强对"应收帐款"的催收工作。应派员实地核查、了解债务人的偿债能力并组织催收工作，这样一可以防止形成坏帐，二可以避免收款人员挪用应收帐款。对"其他应收款"中的帐项，在年终应发出催收单或派专人催收。 　　5、认真清理家庭农场在生产经营、上交利费、借支生活费等形成的亏损或挂帐。对生产过程发生的亏损，可根据农场政策进行部分或全部减免，记入当年损益。对未予上交部分的利费，欠交与减免应通过"待转家庭农场上交款"科目进行核算。借支生活费形成的挂帐，经清理确实无法收回的，由农场批准后核销，?quot;管理费用"中反映。 　　6、做好编制决算报表前的其他工作。计算结转有关生产和销售成本；按规定计算、分配、结转应分配的利润；结算对外投资应计的收益；结清其他应查对、调整的事项；等等。 　　7、设计规范的财务会计决算报表。农场在布置基层单位财务会计决算报表时，下发给基层单位报表的格式一定要与农场所报报表的格式一致，以便汇总和编制决算报表。尤其是损益表，虽然由于承包形式不同，核算利润的方法会有差异，但利润形成的过程必须与农场决算报表一致：必要的报表不能精简，也不要轻易增加表式或者改变报表的内容。 作者：王志明 邓晓华 作者单位：新疆生产建设兵团农入师一三五团 2001年

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