试谈农垦集团公司的内部财务管理

时间：2002-03-22 作者： 来源： 点击次数：8284

在向社会主义市场经济转变进程中，农垦企业必须清醒地认识到改革带来的新变化，而如何加强集团公司的财务管理，把原来松散的企业变成真正面对市场竞争能发挥集团优势的企业，就必须要有一个健全而搏动有力的心脏--财务管理中心，实行"三统一、一分离"，即财务机构与财会人员的管理统一、经济考核与财务监督统一、资金运营统一及经济核算分离的财务制度。笔者现以福州市农工商集团近几年来的运营实践，谈谈个人体会。? 　　一、建立健全财务机构和财务人员的统一管理 　　1?总公司财务部是整个集团公司财会工作的中心职能机构，统一管理与协调集团公司的财务工作，制定统一的内部会计制度和财务管理办法；建立集团内部财务结算中心，统一费用报批、记账、纳税管理等制度，加强集团的内部财务监督。? 　　2?子公司财务机构是总公司财务部的延伸，在业务上归属总公司财务部领导，接受其检查、监督和指导；同时，子公司的财务主管人员实行委派制，由总公司财务部委派，并定期实行岗位轮换。? 　　二、母子公司之间实行分级核算、集中汇总原则 　　1?分级核算。总公司与子公司都是具有法人资格的经济实体，应分级进行会计核算，自负盈亏；另一方面，随着经济多元化的发展，子公司又往往从事与总公司不同行业的经济活动，应采用各自行业的会计制度进行分行业核算，及时根据行业要求对外披露财务信息。在具体操作上重点有以下几方面：? 　　(1)总公司核拨资本金。总公司应核实拨足子公司资本金；子公司对资本金有使用权，但同时应负有保值增值的责任。? 　　(2)内部借贷。总公司与子公司之间实行内部资金融通办法，灵活调剂、有偿使用。即总 公司或子公司临时需周转资金，可互相借用，签订内部借贷合同并收取利息，借款方应按时 归还本息。总公司在资金的拆借上应仔细核查资金的使用情况，防止出现"提款机"现象， 避免国有资产流失。? 　　(3)关于利润分配。总公司与子公司之间应视同投资与被投资关系，子公司实现的税后利 润应在总公司、其他股东与子公司之间进行分配。同时为促进子公司的发展，实现的利润应 允许按比例留成，包括按国家规定提取的公积金和公益金等，并按规定使用。? 　　2?集中汇总。各子公司应根据目前财政部实行的统一报表制度，将各自分行业会计报表转换成统一口径的会计报表报送总公司，由总公司财务部集中汇总、合并，报送相关部门或股东，用以反映整个集团的财务状况、经营成果和现金流量。? 　　三、规定财务决策权限 　　实行分级核算后，各子公司应有相对独立的财权，但必须符合国家和集团公司的财务规定。 集团总公司作为投资决策中心，内部要明确投资方向、投资决策的程序和投资审批权限，并 视具体情况区别对待：? 　　1?凡属重大项目的长期投资可行性调查和论证，须由总公司组织必要的财务与相关专业技术人员进行；小型方案，可由子公司自行决定。? 　　2?涉及固定资产投资的小型或限额以下项目，符合国家产业布局政策的，由总公司决策，并报送有关主管部门备案；大中型和限额以上项目应严格按照国家有关规定办理。? 　　新增投资应重点用于重大项目的技术改造和科技含量高、附加值高、市场潜力大的项目的开发、研制上，建立决策责任制、项目实施责任制和投入产出跟踪制度，通过优化增量、带动存量，推进资本结构的优化。? 　　四、严格经济责任考核 　　总公司对子公司财务管理主要是通过调控职能实现的，辅以财务政策和经济指标对子公司进行间接控制。具体考核指标应包括企业偿债能力、获利能力、营运能力及所有者权益保值增值等方面。总公司财务部负责组织下达指标与检查执行情况，采取内部审计和社会审计相结合办法，并根据指标完成情况，决定奖励与利润分配。? 　　五、定期组织业务培训，提高财会人员素质 ? 　　我国现行的会计制度正逐步与国际接轨，一系列会计准则不断更新和出台，由于农垦企业在岗的财务人员很多是在计划经济体制下成长起来的，面对新业务、新要求显得力不从心，迫 切要求安排必要的进修时间，不断提高他们的思想政治素质、敬业道德素质和精益求精的业 务素质。? 　　当前，农垦以建立现代企业制度为目标的国有农场改革进入了实质的阶段。抓大放小，组建一批以公有制为主体，以资本为纽带的大中型企业集团，是国有农场改革的一项重要内容。只有切实加强农垦集团公司的财务管理，才能充分发挥企业积极性，提高经济效益，确保国有资产保值增值。? 郑 山 　　 (作者单位：福州市农工商集团总公司) 2001年

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